DECEMBER – čas obdarovanja: Kako je z obdavčitvijo daril in pravico do odbitka DDV?
December je tradicionalno čas obdarovanja – tako v družinskem krogu kot tudi v poslovnem svetu. A ob vsakem darilu se pojavi še eno pomembno vprašanje: kako je darilo obdavčeno in ali lahko uveljavimo odbitek DDV? Ker so pravila pogosto nejasna ali napačno razumljena, v nadaljevanju predstavljamo celovit in praktičen pregled.
Obdavčitev daril zaposlenim in njihovim družinskim članom
Prvi odstavek 39. člena Zakona o dohodnini (ZDoh-2) določa, da je boniteta vsaka ugodnost v obliki proizvoda, storitve ali druge ugodnosti v naravi, ki jo delodajalec ali druga oseba v zvezi z zaposlitvijo zagotovi delojemalcu ali njegovemu družinskemu članu.
Skladno s 7. točko drugega odstavka istega člena se med bonitete uvrščajo tudi darila, ki jih delodajalec podari sedanjemu, nekdanjemu ali bodočemu delojemalcu oziroma njihovemu družinskemu članu.
Darila otrokom zaposlenih v decembru – posebna izjema
Izjemo predstavlja obdaritev otrok delojemalcev v mesecu decembru. Vrednost darila, ki ne presega 42 EUR, se ne všteva v davčno osnovo delojemalca, če gre za otroka do starosti 15 let.
Pomembno: DDV se obračuna od vrednosti darila 42 EUR z DDV, in ne od daril do 20 EUR z DDV – to sta dve različni davčni pravili, ki ju v praksi pogosto zamenjujejo.
Bonitete do 15 EUR (mesečno)
V davčno osnovo delojemalca se prav tako ne vključujejo bonitete, ki jih delodajalec ne zagotavlja redno ali pogosto, če njihova skupna vrednost v mesecu ne presega 15 EUR. Gre izključno za bonitete iz delovnega razmerja.
Darila poslovnim partnerjem: kako je z DDV?
Dobava blaga za plačilo obveznosti DDV in brez pravice do odbitka DDV vključuje tudi:
- uporabo blaga za zasebne namene zavezanca ali zaposlenih,
- brezplačno odtujitev blaga,
- uporabo blaga za druge, ne-poslovne namene,
Kdaj se darilo NE šteje za obdavčljivo dobavo?
ZDDV-1 določa dve izjemi, pri katerih DDV ni treba obračunati:
- Poslovni vzorci v razumnih količinah.
- Darila manjše vrednosti, če so izpolnjeni pogoji:
- vrednost posameznega darila ne presega 20 EUR z DDV,
- darilo se daje občasno,
- ni protidobave,
- ne daje se istim osebam večkrat letno,
- darilo je dano v okviru opravljanja dejavnosti.
Če so vsi pogoji izpolnjeni, davčni zavezanec ob nabavi lahko odbije DDV, ob izročitvi pa DDV ne obračuna. Gre za posebno davčno izjemo za darila manjše vrednosti.
Priporočilo: vodenje evidence daril
Ker so pogoji kumulativni, je priporočljivo, da davčni zavezanec vodi evidenco izročenih daril, in s tem zagotovi pravilno obračunavanje in plačevanje DDV.
Povzetek: Darila do 20 EUR z DDV
Če so izpolnjeni vsi pogoji za darila manjše vrednosti:
- darilo se daje v okviru opravljanja dejavnosti,
- ni protidobave,
- vrednost ne presega 20 EUR z DDV,
- darilo se daje občasno in ne istim osebam.
Rezultat:
- DDV se ob izročitvi ne obračuna,
- odbitka DDV, ki si ga uveljavil ob nakupu, ni treba popravljati,
- darilo se šteje med „darila manjše vrednosti“ po ZDDV-1.
Praktično to pomeni:
- Ob nabavi darila do 20 EUR z DDV lahko odbiješ DDV.
- Ob izročitvi darila se DDV NE obračuna.
Gre za ugodno davčno ureditev, ki omogoča razumno obdarovanje poslovnih partnerjev brez dodatnih davčnih obveznosti – ob izpolnjevanju vseh pogojev.
VIR: FURS – Davčna obravnava daril, december 2023
